Да, странно, право на вычет предоставляется либо с года, когда оформлено св-во о праве собственности, либо с года оформления акта приёма-передачи по ДДУ.
Если можно, добавлю из Консультанта:
ПОКУПКА ЖИЛЬЯ В ИПОТЕКУ: ЗАЯВЛЯЕМ НДФЛ-ВЫЧЕТ ПО ПРОЦЕНТАМ
Многие приобретают жилье с привлечением ипотечного кредита или целевого займа. Проценты, уплачиваемые банку или другому кредитору, могут составлять значительную сумму. И конечно, хотелось бы получить имущественный вычет, связанный с приобретением жилья.
Мы рассмотрим такую ситуацию: для покупки квартиры (назовем ее "квартира А") взят ипотечный кредит в банке, ранее вычет по процентам, уплаченным по этому кредиту, не заявлялся. Посмотрим, может ли гражданин получить НДФЛ-вычет в сумме уплаченных процентов.
Примечание
Ипотеку (целевой заем) можно взять на приобретение и долей в квартире, и комнаты, и жилого дома (в том числе с земельным участком). Во всех этих случаях принцип определения возможности получения процентного вычета будет такой же.
Сразу напомним, что вычет на приобретение жилья предоставляется за любой год начиная с того, в котором возникло право на его получение:
(или) с года, когда оформлено свидетельство о праве собственности по договору купли-продажи;
(или) с года оформления акта приема-передачи квартиры по договору долевого участия.
Именно дату возникновения права на вычет для целей нашей статьи мы будем считать датой покупки квартиры.
Напомним, что неиспользованный остаток налогового вычета может быть перенесен на следующие годы.
Квартира А куплена до 01.01.2014
Ограничение на получение вычета по процентам только одно: если в период с 2001 г. по 2013 г. (включительно) вы пользовались вычетом на приобретение другого жилья (к примеру, по квартире Б), заявить вычет по процентам, связанным с приобретением квартиры А, вы не можете
<1>. Причем совершенно не важно, заявляли ли вы ранее вычет по процентам, уплаченным по кредиту на приобретение квартиры Б, или нет.
Если же вы получали вычет до 2001 г. (к примеру, по расходам на приобретение квартиры В), он был предоставлен еще по старому
Закону о подоходном налоге. Следовательно, это никак не мешает получению вычета по процентам по квартире А
<2>.
Внимание! Полученный до 2001 г. вычет на приобретение жилья не помешает получению имущественного вычета по квартире, купленной в 2001 г. и позднее.
Отметим, что если у вас есть право на вычет по процентам, то заявить его можно в полной сумме уплаченных процентов. Ведь по ранее действовавшим нормам никаких ограничений по предоставлению вычета на эти суммы не было
<3>.
--------------------------------
Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2014); Письма Минфина России от 27.05.2013
N 03-04-05/18905, от 25.06.2012
N 03-04-05/9-771.
Подпункт "в" п. 6 ст. 3 Закона от 07.12.1991 N 1998-1 (действ. до 01.01.2001); Письма Минфина России от 24.07.2013
N 03-04-05/29229, от 14.12.2010
N 03-04-05/7-727.
Статья 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2014).
Квартира А куплена после 01.01.2014
С 2014 г. правила предоставления имущественных вычетов существенно изменились, но распространяются новые правила только на те вычеты, право на получение которых возникло начиная с 1 января 2014 г.
<4>.
Сейчас при покупке квартиры гражданин может претендовать на два разных имущественных вычета:
1) на вычет в размере своих расходов на покупку самой квартиры
<5> - назовем его "квартирный";
2) на вычет в сумме оплаченных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на покупку квартиры
<6>, - назовем его "процентный".
Ситуация 1. В период с 2001 г. по 2013 г. вы не пользовались "квартирным" имущественным вычетом на приобретение другого жилья, к примеру по квартире Б.
В таком случае вы можете заявить по своей квартире А, приобретенной в 2014 - 2015 гг., оба вычета сразу
<7>:
- "квартирный" имущественный вычет - в размере подтвержденных расходов на покупку квартиры, но не более 2 млн руб.;
- "процентный" имущественный вычет в размере:
(или) уплаченных процентов, но не более 3 млн руб. - если ипотечный кредит получен в 2014-2015 гг.;
(или) полной суммы уплаченных процентов - если кредит получен до 2014 г.
<8>.
Ситуация 2. В период с 2001 г. по 2013 г. вы уже использовали имущественный вычет на приобретение
другого жилья, к примеру по квартире Б:
(если) для приобретения квартиры Б вы привлекали целевой кредит или заем и расходы на уплату процентов были заявлены в составе имущественного вычета (причем независимо от их суммы), то вы больше не имеете права на новый "процентный" вычет. Ведь он по правилам Налогового
кодекса дается только один раз
<9>;
(если) при заявлении имущественного вычета по квартире Б вы не указывали расходы на уплату процентов, то получается, что вы не использовали право на "процентный" вычет. А значит, по квартире А, приобретенной с 1 января 2014 г.:
- вы не можете заявить "квартирный" вычет (ведь он предоставляется по правилам Налогового
кодекса лишь один раз)
<10>;
- вы можете получить "процентный" вычет
<11>.
Ограничения по "процентному" вычету, как и в предыдущей ситуации, зависят исключительно от даты получения ипотечного кредита. Это подтвердили и специалисты Минфина.
Из авторитетных источников
Стельмах Николай Николаевич, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
"Физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным, в частности, на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Его предельный размер не может превышать 3 млн руб. в случае, если целевой заем (кредит) получен в 2014 г. и позже <12>.
Если кредит получен до 01.01.2014, то имущественный вычет по уплаченным процентам не ограничивается 3 млн руб. и может быть предоставлен в полной сумме уплаченных процентов <13>.
Причем право на вычет по уплаченным процентам сохраняется и в том случае, если квартира приобретена в 2014 г. и позднее, а ранее уже был заявлен вычет по расходам на приобретение жилья, однако при этом вычет по уплаченным процентам не заявлялся. То есть если налогоплательщик, заявив имущественный вычет по правилам НК, не включал в состав этого вычета расходы на погашение процентов по ипотечным кредитам (целевым займам)".
К примеру, гражданин С.С. Смирнов купил первую квартиру в 2003 г. за счет собственных средств. Получил имущественный вычет по ней. В 2013 г. он заключил договор участия в долевом строительстве с целью приобретения другой квартиры. Для этого С.С. Смирнов в 2013 г. получил ипотечный кредит. В 2015 г. застройщик передал построенную квартиру по акту приема-передачи и Смирнов оформил собственность. В этой ситуации С.С. Смирнов начиная с 2015 г. может заявить имущественный вычет в полной сумме уплаченных процентов.
* * *
Для подтверждения права на получение "процентного" вычета надо представить в инспекцию те же документы, что требуются для подтверждения вычета по расходам на покупку квартиры, а также добавить к ним копии кредитного договора и документов, подтверждающих уплату самих процентов (к примеру, справок банка об уплаченных процентах).
Учтите, что "процентный" вычет можно заявить только по одной квартире (одному объекту жилья): даже если сумма уплаченных процентов будет меньше установленного лимита 3 млн руб., воспользоваться остатком вычета при покупке другого жилья не получится.
--------------------------------
Пункт 2 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ); Письма ФНС России от 21.05.2015
N БС-4-11/8666; Минфина России от 14.05.2015
N 03-04-07/27582, от 25.04.2014
N 03-04-05/19540, от 12.02.2014
N 03-04-05/5598.
Подпункт 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Подпункт 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Пункты 3,
4 ст. 220 НК РФ.
Пункт 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ.
Пункт 11 ст. 220 НК РФ;
Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-04-05/18240.
Пункт 11 ст. 220 НК РФ.
N БС-4-11/8666; Минфина России от 14.05.2015
N 03-04-07/27582, от 30.04.2015
N 03-04-05/25304, от 27.04.2015
N 03-04-05/23945, от 02.04.2015
N 03-04-05/18240.
Подпункт 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Пункт 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ.
